经济实质法规背景

Background on Economic Substance Laws

源自欧盟欧洲经济与财政事务理事会《企业征税行为守则》(以下简称“企业征税守则”)的立法渊源
欧盟主要关注低税率或零税率税收管辖区内利润过高而经济实质过少的企业
欧盟成员国统一采用企业征税守则“原则”,并推动不适用欧盟条约的第三方国家和地区也采用这一守则
《守则》标准 2:2 所述的欧盟“公平征税”原则:
“司法管辖区不应协助旨在吸引利润、实际上 不反映司法管辖区内实际经济活动 的 离岸结构或安排。”
对约 213 个司法管辖区进行筛查,以审查是否根据企业征税守则标准,采用了相应的法律及程序

背景:欧盟税务非合作司法管辖区名单

  • 根据筛查结果创建了“欧盟税务非合作司法管辖区名单”
  • 第一份“名单”于 2017 年 12 月 5 日发布并定期更新。最新名单于 2019 年 5 月 17 日发布:从黑名单上删除了阿鲁巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。 名单仍会不时变动
  • 一般术语:

    黑名单 = 不合作
    灰名单 = 承诺合作但尚未完成相应程序

  • 目前黑名单:萨摩亚;特立尼达和多巴哥;美属萨摩亚;关岛;美属维尔京群岛;伯利兹;斐济;马绍尔群岛;阿曼;阿联酋;瓦努阿图
  • 目前的灰名单包括英属维尔京群岛、开曼群岛、塞舌尔群岛等
  • 英属维尔京群岛和开曼群岛虽然“积极合作”,但“需要进一步确定集体投资基金可接受的经济实质要求”

现行立法和细则

The current Legislation And Guidance

首要原则

Overriding principals

满足以下条件的公司在立法的管辖“约束范围内”:
但是,请注意以下条件:

欧洲实质法律:共同主题

EU Substance Laws common themes

关于汇报实质信息的财务报告期规定
所有实体必须通过监管机构网站进行申报(开曼群岛)。预计英属维尔京群岛将通过 BOSS 系统进行申报(英属维尔京群岛)
处罚包括:

“约束范围内”的测试:相关活动

The test for being “in scope”: Relevant Activities?

如实体落入经济实质监管范畴,则根据企业所从事的业务活动性质有不同的经济实质要求。

相关活动示例实质要求
控股公司英属维尔京群岛的控股公司被定义为纯股权持有实体,即仅持有其它实体的股权,只赚取股轻度
知识产权业务业务涉及专利、 研究与开发等知识产权资产;业务涉及非贸易无形资产, 如品牌、 商标和客户数据、营销、品牌创建和分销重度:实体有责任举证其税务实践为无害并提供有效证明
相关活动示例相应的实质比例
银行业务筹资、风险管理(信贷、货币、利息);风险对冲;提供贷款、信贷安排或其它金融服务;监管资本管理;监管报告和报表编制中等
保险业务提供保险服务;对风险作承保或再承保;预测及计算风险中等
基金管理业务作出持有和出售投资的决策;计算风险和准备金;就货币或利率波动和对冲状态作出决策;为监管部门和投资者编制相关报告中等
融资租赁业务拟定融资条款;确定和获取拟出租的资产;设定融资或租赁的条款和期限;监控和修订任何融资及租赁协议;风险管理中等
总部业务作出相关管理决策;代关联企业承担支出;协调集团活动中等
海运业务管理船员(包括雇用、支付船员薪资和监督船员);拖运和船舶维修;监督和追踪交付;决定订购货物及交货时间;组织和监督航行中等
分销和服务中心业务运输和储存货物;仓储管理;订单受理;提供咨询或其它行政管理服务中等

为什么英属维尔京群岛纯股权持有实体属于轻度实质

TWhy BVI Pure Equity Holding Entity - Light Substance

法案定义:
然而,对于满足实质的最低要求,守则草案针对“被动”和“主动管理”的纯股权持有企业,规定了不同的实质要求。参见守则草案第 101 至 104项。

该法律实体是否为英属维尔京群岛的税务居民?

Is the Legal Entity tax resident in the BVI?

如何证明“经济实质”

How to demonstrate “substance”

“经济实质”包含哪些因素?
一般原则:
  • (a)控制及管理来自开曼群岛;
  • (b)在开曼群岛拥有与公司经营范围和规模相匹配的员工,经营场所,及相应的支出;
  • (c)在该司法管辖区开展产生主营业务收入的活动(CIGA)
如何证明“管理及控制” ——必须拥有良好的公司治理实践!
  • 董事会会议多数在司法管辖区内举行
  • 董事具有履行职责所必需的知识/专长
  • 根据业务决策所需举行足够次数的会议
  • 董事会亲自与会人数达到法定人数
  • 制备公司战略决策相关的会议记录
  • 所有公司记录和会议记录应在司法管辖区内“保存”
  • 对司法管辖区内居民董事(一个或多个)没有要求
  • “充分的员工支出和实体资产”
  • 未对充足进行定义(判例法中的相应表述为“符合比例的”)
  • 司法管辖区内驻守的员工
  • 司法管辖区内的充足支出
  • 办公空间的使用
注:可通过外包来满足一些相应的实质要求

潜在的信息交换

Potential exchange of information

没有面向所有实体的自动信息交换机制
相关实体在英属维尔京群岛开展知识产权业务,但并不开展产生主营业务收入的活动
向有关海外机构发出通知。

需要报告哪些信息

What information is to be reported

仍待确认,但对进行相关活动的实体有如下期望:

违反经济实质处罚

 罚款其它处罚
实体 首次违反:
最高罚款——20,000 美元或50,000 美元,
适用于高风险知识产权实体
再次违反:
最高罚款——20,000 美元或400,000 美元,
适用于高风险知识产权实体
从英属维尔京群岛公司登记处除名
自然人 最高罚款 75,000 美元 最高可判处 5 年监禁

365bet体育经济实质分类服务

Richful Deyong’s Substance Services

编号服务项目服务说明价格(美元)备注
1分类365bet体育分类、分类
声明和决议
如果客户的英属维尔京群岛公司和/或开曼群岛公司适用经济实质立法, 分类服务将帮助客户确定分类, 并随附报告和董事会决议。请直接询价批量实体可享受折扣
2组合评估365bet体育法律服务提供
实体分类的法律意见
365bet体育法律服务提供专属法律意见,将考量实体进行的相关活动及实体本身是否在管辖范围内,并就该评估的实施是否符合当下法律规定给出专业意见,包括声明和决议。请直接询价如果已进行分类,则提供折扣
3咨询、合规及整改服务提供与分类相关的法律意见、合规计划及整改支持提供与分类相关的法律意见、合规计划和行动方案清单(并可帮助客户向监管机构提交)、整改计划和行动。请直接询价 
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经济实质要求-365bet体育如何支持?

每个BVI实体都必须检阅及向国际税务局报告其是否正在进行根据《2018年经济实质(公司及有限合伙)法》下之相关活动。 365bet体育能够协助实体确定如何遵守《2018年经济实质(公司及有限合伙)法》(「法案」)规定之经济实质要求和报告责任。我们提供以下解决方案以满足您的不同需求:

  服务说明可提供的服务
范围内或范围外之分类和文件记录 就每个实体是否正在进行相关活动作出分类。
  • 提供分类清单
  • 草拟董事决议案以记录相关分类或判定
建立经济实质 就法案协助范围内的实体建立经济实质。
  • 与相关法律和税务顾问协调,提供分析和检讨,以便根据相关经济实质要求提供最合适的服务
年度报告 就完成年度报告要求所需的资料/文件提供建议。
  • 收集年度报告所需的资料/证明文件
  • 安排提交年度报告
其他选择 建议其他所需企业行动以遵守法案。 协助实体执行以下企业行动:
  • 注册为非香港公司
  • 成立新公司(香港 / BVI)
  • 业务架构之变更
  • 清盘

365bet体育分类服务

Richful Deyong’s Classification

为何选择365bet体育享受分类服务?

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服务流程

Service Process

完成问卷,获取经济实质分类报告

案例研究示例

Case study example

控股公司

相关活动的相关定义:“(单纯)控股公司” ——它是“被动的”吗?

该实体是否正在进行任何其它活动

预先步骤——确定实体是归属于哪里的“税务居民” ——BVI以外税务居民地在哪里?

如果是英属维尔京群岛/开曼群岛的税务居民—实体在法规的约束“范围”内

开曼群岛基金

海运业务

知识产权

欧盟经济实质-常见问题

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英属维尔京群岛地址: Cricket Square, 171 Elgin Ave George Town, Cayman Islands

办公时间:早上九点钟至傍晚五点,星期一至星期五

联络资料:hk@rfdy.com